Avstyckning av tomt
Jag tror att du inte behöver betala skatt över försäljningen nu, men att det räknas med i skatteberäkningen när du säljer din fastighet, men kanske någon annan kan bekräfta det
Från Skatteverkets hemsida: När en fastighetsägare inte avyttrar hela taxeringsenheten utan endast en del av denna blir det nödvändigt att proportionera anskaffningsutgiften. Här benämnda metod 1, 2 och 3 (45 kap. 19–21 §§ IL). (fler exempel om det är lantbruksenhet finns).
Exempel
Förutsättningar
År 1986. Förvärv av ursprungsfastighet (småhusenhet) med byggnad och tomt på 2 500 kvm för 130 000 kr. Taxeringsvärdet var vid förvärvet 120 000 kr varav mark 15 000 kr och byggnad 105 000 kr.
År 2012. Försäljning sker av 1 000 kvm tomtmark för 80 000 kr till närstående person. Vid avyttringen har fastigheten ett taxeringsvärde på 300 000 kr, varav mark 90 000 kr och byggnad 210 000 kr.
Den sålda tomtdelens påverkan på taxeringsvärdet bedöms uppgå till 30 000 kr, eftersom den har ett lägre värde än den del på vilken byggnad står.
Enligt metod 1 kan vinstberäkningen grundas på förhållandena på den avyttrade fastighetsdelen. Vid avdragsberäkningen beaktas den anskaffningsutgift och de förbättringsutgifter som faktiskt belöper på den del av fastigheten som avyttrats. Vid tillämpningen av beloppsgränserna på 5 000 kr för avdragsgilla förbättringsutgifter ska dock hänsyn tas till förhållandena på hela fastigheten (45 kap. 19 § IL). Inköpspriset för den sålda tomtmarken kan, om inte annan fördelningsgrund visas, fram- räknas genom proportionering med hjälp av taxeringsvärdet.
Lösning, metod 1
Av fastighetens anskaffningsutgift belöper på marken:
15000/120000 x130000= 16250
På avyttrad del belöper:
1 000/2500
x 16 250 = 6 500
Kapitalvinsten blir 73 500 kr (80 000 - 6 500).
Denna metod fungerar tämligen väl när det gäller delförsälj- ning från privatbostadsfastigheter. Beräkningssättet blir betyd- ligt mer komplicerat om försäljningen avser del av en lant- bruksenhet. Då måste det ursprungliga förvärvspriset först för- delas som anskaffningsutgift på privatbostadsfastigheten (om sådan finns) respektive anskaffningsutgift på näringsfastig- heten. Omkostnadsbeloppet för respektive del ska därefter fördelas efter de olika enheternas värden på respektive del.
Om den skattskyldige begär det ska omkostnadsbeloppet i stället beräknas med ledning av värderelationerna vid avytt- ringstillfället. Omkostnadsbeloppet tas då upp till ett belopp som motsvarar så stor del av fastighetens hela omkostnads- belopp som vederlaget för den avyttrade fastighetsdelen utgör av fastighetens hela värde vid avyttringstillfället (45 kap. 20 § IL). För en lantbruksenhet avses med fastighet antingen privat- bostadsfastighet eller näringsfastighet (2 kap. 13–14 §§ IL). För tillämpningen av metod 2 måste först en beräkning av omkostnadsbeloppet för respektive fastighet göras. Se nedan- stående kantrubrik ”Delavyttring från lantbruksenhet”.
Skatteverket anser att metod 2 även får användas när en icke avstyckad tomtdel av en småhusenhet som är privatbostads- fastighet säljs till utomstående personer. Att beskattningen i det här fallet ska ske som avyttring av hela beräkningsenheten näringsfastighet, fråntar inte säljaren rätten att fördela omkost- nadsbeloppet för privatbostadsfastigheten enligt metod 2 på behållen respektive avyttrad del.

Exempel
Förutsättningar
År 1986. Förvärv av ursprungsfastighet (småhusenhet) med byggnad och tomt på 2 500 kvm för 130 000 kr. Taxeringsvärdet var vid förvärvet 120 000 kr varav mark 15 000 kr och byggnad 105 000 kr.
År 2012. Försäljning sker av 1 000 kvm tomtmark för 80 000 kr till närstående person. Vid avyttringen har fastigheten ett taxeringsvärde på 300 000 kr, varav mark 90 000 kr och byggnad 210 000 kr.
Den sålda tomtdelens påverkan på taxeringsvärdet bedöms uppgå till 30 000 kr, eftersom den har ett lägre värde än den del på vilken byggnad står.
Enligt metod 1 kan vinstberäkningen grundas på förhållandena på den avyttrade fastighetsdelen. Vid avdragsberäkningen beaktas den anskaffningsutgift och de förbättringsutgifter som faktiskt belöper på den del av fastigheten som avyttrats. Vid tillämpningen av beloppsgränserna på 5 000 kr för avdragsgilla förbättringsutgifter ska dock hänsyn tas till förhållandena på hela fastigheten (45 kap. 19 § IL). Inköpspriset för den sålda tomtmarken kan, om inte annan fördelningsgrund visas, fram- räknas genom proportionering med hjälp av taxeringsvärdet.
Lösning, metod 1
Av fastighetens anskaffningsutgift belöper på marken:
15000/120000 x130000= 16250
På avyttrad del belöper:
1 000/2500
x 16 250 = 6 500
Kapitalvinsten blir 73 500 kr (80 000 - 6 500).
Denna metod fungerar tämligen väl när det gäller delförsälj- ning från privatbostadsfastigheter. Beräkningssättet blir betyd- ligt mer komplicerat om försäljningen avser del av en lant- bruksenhet. Då måste det ursprungliga förvärvspriset först för- delas som anskaffningsutgift på privatbostadsfastigheten (om sådan finns) respektive anskaffningsutgift på näringsfastig- heten. Omkostnadsbeloppet för respektive del ska därefter fördelas efter de olika enheternas värden på respektive del.
Om den skattskyldige begär det ska omkostnadsbeloppet i stället beräknas med ledning av värderelationerna vid avytt- ringstillfället. Omkostnadsbeloppet tas då upp till ett belopp som motsvarar så stor del av fastighetens hela omkostnads- belopp som vederlaget för den avyttrade fastighetsdelen utgör av fastighetens hela värde vid avyttringstillfället (45 kap. 20 § IL). För en lantbruksenhet avses med fastighet antingen privat- bostadsfastighet eller näringsfastighet (2 kap. 13–14 §§ IL). För tillämpningen av metod 2 måste först en beräkning av omkostnadsbeloppet för respektive fastighet göras. Se nedan- stående kantrubrik ”Delavyttring från lantbruksenhet”.
Skatteverket anser att metod 2 även får användas när en icke avstyckad tomtdel av en småhusenhet som är privatbostads- fastighet säljs till utomstående personer. Att beskattningen i det här fallet ska ske som avyttring av hela beräkningsenheten näringsfastighet, fråntar inte säljaren rätten att fördela omkost- nadsbeloppet för privatbostadsfastigheten enligt metod 2 på behållen respektive avyttrad del.

Redigerat: